سود و زیان حاصل از تسعیر دارایی ها و بدهی های ارزی شرکت های دولتی درآمد یا هزینه تلقی نمی گردد. ما بـه التفاوت حاصل از تسعیر دارایی ها و بدهی های مذکور باید در حساب «ذخیره تسعیر دارایی ها و بدهی های ارزی» منظور شود.

در صورتی کـه در پایان سال مالی مانده حساب ذخیره مزبور بدهکار باشد این مبلغ بـه حساب سود و زیان همان سال منظور خواهد شد.

تبصره ـ در صورتی کـه مانده حساب ذخیره تسعیر دارایی ها و بدهی های ارزی در پایان سال مالی از مبلغ سرمایه ثبت شده شرکت تجاوز نماید مبلغ مازاد پس از طی مراحل قانونی قابل انتقال بـه حساب سرمایه شرکت می باشد.