قانون مالیاتهای مستقیم 1366
ماده 85
ماده 103 ـ وکلاء دادگستری و کسانی که در محاکم اختصاصی وکالت می کنند مکلفند در وکالت نامه های خود رقم حق الوکاله ها را قید نمایند و معادل پنج درصد آن بابت علی الحساب مالیاتی روی وکالت نامه تمبر الصاق و ابطال نمایند که در هر حال مبلغ تمبر حسب مورد نباید کمتر از میزان مقرر در زیر باشد: الف ـ در دعاوی و اموری که خواسته آنها مالی است پنج درصد حق الوکاله مقرر در تعرفه برای هر مرحله. ب ـ در مواردی که موضوع وکالت مالی نباشد یا تعیین بهای خواسته قانونا لازم نیست و همچنین در دعاوی کیفری که تعیین حق الوکاله بنظر دادگاه است پنج درصد حداقل حق الوکاله مقرر در آیین نامه حق الوکاله برای هر مرحله. ج ـ در دعاوی کیفری نسبت بـه مورد ادعای خصوصی که مالی باشد بر طبق مفاد حکم بند الف این ماده . د – اصلاح 1380 و 1404/09/12 ـ در مورد دعاوی و اختلافات مالی که در مراجع اختصاصی غیر قضایی رسیدگی و حل و فصل می شود و برای حق الوکاله آنها تعرفه خاصی مقرر نشده است از قبیل اختلافات مالیاتی و عوارض توسعه معابر شهرداری و نظایر آنها میزان حق الوکاله صرفا از لحاظ مالیاتی بـه شرح زیر: در مورد دعاوی و اختلافات مالی کـه در مراجع اختصاصی غیر قضایی رسیدگی و حل و فصل می شود و برای حق الوکاله آنها تعرفه خاصی مقرر نشده است از قبیل اختلافات مالیاتی و عوارض توسعه معابر شهرداری و نظایر آنها میزان حق الوکاله صرفاً از لحاظ مالیاتی بـه شرح زیر: تا هشتصد میلیون ریال مابه الاختلاف، پنج درصد تا دو میلیارد و چهارصد میلیون ریال مابه الاختلاف، چهار درصد نسبت بـه مازاد هشتصد میلیون ریال از دومیلیارد و چهارصدمیلیون ریال مابه الاختلاف بـه بالا سه درصد نسبت بـه مازاد دو میلیارد و چهارصد میلیون ریال منظور می شود و معادل پنج درصد آن تمبر باطل خواهد شد. مفاد این بند درباره اشخاصی کـه وکالتاً در مراجع مذکور در این بند اقدام نمایند ( ولو این کـه وکیل دادگستری نباشد) نیز جاری است جز در مورد کارمندان مؤدی یا پدر - مادر - برادر - خواهر - پسر - دختر - نواده و همسر مؤدی.دگستری نباشد) نیز جاری است جز در مورد کارمندان مؤدی یا پدر ـ مادر ـ برادر ـ خواهر ـ پسر ـ دختر ـ نواده و همسر مؤدی. بیشتر بخوانید: بخشنامه در خصوص رفع ابهام در مورد مواد 53 و 81 و 103 و 138 مکرر، شروط مقرر در بند (ت) ماده 132 و تبصره یک ماده 146 مکرر، استهلاک زیان سنواتی بند 12 ماده 148، کتمان درآمد موضوع مواد 156 و 227، ماده 238، جریمه ماده 272، تخفیفات فروش قانون مالیات های مستقیم سال 1366 ـ مصوب 1398/03/21 تبصره 1 ـ در هر مورد که طبق مفاد این ماده عمل نشده باشد وکالت وکیل با رعایت مقررات قانون آیین دادرسی مدنی در هیچیک از دادگاهها و مراجع مزبور قابل قبول نخواهد بود مگر در مورد وکالت های مرجوعه از طرف وزارتخانه ها و موسسات دولتی و شرکت های دولتی و شهرداری ها و موسسات وابسته بـه دولت و شهرداری ها که محتاج بـه ابطال تمبر روی وکالت نامه نمی باشند. تبصره 2 ـ اصلاح 1394/04/31 ـ وزارتخانه ها و موسسات دولتی و شرکت های دولتی و شهرداری ها و موسسات وابسته بـه دولت و شهرداری ها مکلفند از وجوهی که بابت حق الوکاله بـه وکلا پرداخت می کنند پنج درصد آن را کسر و بابت علی الحساب مالیاتی وکیل ظرف تا پایان ماه بعد بـه اداره امور مالیاتی محل پرداخت نمایند. تبصره 3 ـ در صورتی که پس از ابطال تمبر تعقیب دعوی بـه وکیل دیگری واگذار شود وکیل جدید مکلف بـه ابطال تمبر روی وکالت نامه مربوط نخواهد بود. تبصره 4 ـ اصلاح 1380 ـ در مواردی که دادگاه ها حق الوکاله یا خسارت حق الوکاله را بیشتر یا کمتر از مبلغی که ماخذ ابطال تمبر روی وکالت نامه قرار گرفته است تعیین نمایند مدیران دفتر دادگاه ها مکلفند میزان مورد حکم قطعی را بـه اداره امور مالیاتی مربوط اطلاع دهند تا مابه التفاوت مورد محاسبه قرار گیرد. ماده 104 – اصلاح 1380 و منسوخ 1394/04/31 ـ وزارتخانه ها، موسسات دولتی، شهرداری ها، موسسات وابسته بـه دولت و شهرداری ها و کلیه اشخاص حقوقی اعم از انتفاعی و غیر انتفاعی و اشخاص موضوع بند (الف) ماده (95) این قانون مکلفند در هر مورد که بابت حق الزحمه پزشکی، هزینه های بیمارستانی و آزمایشگاهی و رادیولوژی، داوری، مشاوره، کارشناسی، حسابرسی، خدمات مالی و اداری، نویسندگی، تالیف و تصنیف، آهنگ سازی، نوازندگی و هنرپیشگی و خوانندگی، نقاشی و دلالی و حق العمل کاری، هرگونه حق الزحمه یا کارمزد ارائه خدمات بـه استثنای کارمزد پرداختی بـه بورس ها، بازارهای خارج از بورس و کارمزد معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس ها و بازارهای خارج از بورس و بانک ها، صندوق تعاون و موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز، امور مربوط بـه نظافت اماکن و ابنیه، اجاره ماشین آلات اداری و محاسباتی، کلیه خدمات و ارتباطات رایانه ای، اجاره هر نوع وسایل نقلیه موتوری زمینی، هوایی و دریایی، ماشین آلات و کارخانجات و سردخانه ها، انبارداری، نگاهداری و تعمیر آسانسور و شوفاژ و تهویه مطبوع، هر نوع کار ساختمانی و تاسیساتی فنی و تاسیساتی، تهیه طرح ساختمان ها و تاسیسات، نقشه کشی، نقشه برداری، نظارت و محاسبات فنی، قرارداد حمل و نقل و وجوهی که بابت حق نمایش فیلم بـه هر عنوان پرداخت می کنند سه درصد (3%) آن بـه عنوان علی الحساب مالیات مؤدی (دریافت کنندگان وجوه) کسر و تا پایان ماه بعدی بـه حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز و رسید آن را بـه مؤدی تسلیم نمایند و همچنین ظرف همین مدت مشخصات دریافت کنندگان را با ذکر نام و نشانی آنها بـه اداره امور مالیاتی ذی ربط ارسال دارند. تسهیلات اعطایی بانک ها از طریق قرارداد جعاله در امور مربوط بـه کشاورزی و تعمیر و تکمیل یک واحد مسکونی مشمول کسر 5% مالیات علی الحساب موضوع این ماده نبوده و در این گونه موارد بانک ها مکلفند رونوشت قرارداد جعاله تنظیمی با عامل را ظرف سی روز از تاریخ انعقاد قرارداد بـه اداره امور مالیاتی ذی ربط ارسال دارند. تبصره 1 ـ اصلاح 1380 و منسوخ 1394/04/31 ـ در مورد انجام امور مربوط بـه این ماده چنانچه قراردادی تنظیم گردد کارفرما مکلف ظرف سی روز از تاریخ انعقاد قرارداد، رونوشت آن را بـه اداره امور مالیاتی محل با اخذ رسید تسلیم نماید. تبصره 2 ـ اصلاح 1380 و منسوخ 1394/04/31 ـ در مواردی که منابع درآمد مذکور در این ماده کلا از پرداخت مالیات معاف باشد کسر علی الحساب مالیات بـه شرح فوق بـه شرط استعلام قبلی و کسب نظر اداره امور مالیاتی محل منتفی است. تبصره 3 ـ منسوخ 1394/04/31 ـ در مواردی که وجوه مذکور در این ماده در صندوق دادگستری و امثال آن تودیع و یا وسیله مراجع اجرایی وصول و ایصال می گردد تودیع کننده مکلف بـه کسر مالیات نخواهد بود و انجام تکالیف مقرر در این ماده بـه عهده متصدیانی خواهد بود که دستور پرداخت وجوه مذکور را صادر می کنند. تبصره 4 ـ منسوخ 1394/04/31 ـ در مورد قراردادهای پیمانکاری موضوع ماده 76 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 اصلاح یه های بعدی آن که پیشنهاد آنها قبل از تاریخ اجرا این قانون باشد کارفرما مکلف است طبق مقررات ماده مذکور عمل نماید. تبصره 5 ـ اصلاح 1380 و منسوخ 1394/04/31 ـ سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان دی ماه هر سال فهرست سایر مواردی را که باید از آغاز سال بعد بـه امور مصرح در این ماده اضافه شود، از طریق درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه های کثیرالانتشار کشور اعلام خواهد کرد. تبصره 6 ـ الحاق 1380 و منسوخ1394/04/31 ـ سازمان امور مالیاتی کشور می تواند در صورت خودداری پرداخت کنندگان وجوه موضوع این ماده از انجام تکالیف مقرر، بـه آنها مراجعه و پس از رسیدگی های لازم، مالیات متعلق را مطالبه کند. در صورت استنکاف آنها از پرداخت، از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم از باب چهارم این قانون، مالیات را وصول و در مورد کلیه دستگاه های اجرایی دولت، نهادهای عمومی غیر دولتی و سایر سازمانها و موسساتی که بـه نحوی از اعتبارات دولتی استفاده می کنند و همچنین سایر دستگاه هایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است، از حساب بانکی آنها برداشت کند. بیشتر بخوانید: مجموعه مقررات مرتبط با قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی) نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیاتی فصل پنجم ـ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی ماده 105 – اصلاح 1380 ـ جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت های مقرر بـه استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد، مشمول مالیات بـه نرخ بیست و پنج درصد (25٪) خواهند بود. تبصره 1 ـ الحاق 1380 ـ در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که بـه منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از ماخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها مالیات بـه نرخ مقرر در این ماده وصول می شود. تبصره 2 ـ الحاق 1380 ـ اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران بـه استثنای مشمولان تبصره (5) ماده (109) و ماده (113) این قانون از ماخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره برداری سرمایه در ایران یا از فعالیت هایی که مستقیما یا بـه وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آن در ایران انجام می دهند یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود، انتقال دانش فنی، دادن تعلیمات، کمک های فنی یا واگذاری فیلم های سینمایی از ایران تحصیل می کنند بـه نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود. نمایندگان اشخاص و موسسات مذکور در ایران نسبت بـه درآمد هایی که بـه هر عنوان بـه حساب خود تحصیل می کنند طبق مقررات مربوط بـه این قانون مشمول مالیات می باشند. تبصره 3 ـ الحاق 1380 ـ در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی، مالیات هایی که قبلا پرداخت شده است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهدشد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است. تبصره 4 ـ الحاق 1380 ـ اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت بـه سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود. تبصره 5 ـ الحاق 1380 ـ در مواردی که بـه موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بر درآمد از ماخذ درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور بـه نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد. تبصره 6 ـ الحاق 1386/11/08 ـ درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت ها و اتحادیه های تعاونی متعارف و شرکت های تعاونی سهامی عام مشمول بیست و پنج درصد (25%) تخفیف از نرخ موضوع این ماده می باشد. تبصره 7 ـ الحاق 1394/04/31 ـ بـه ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت بـه درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته می شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط بـه سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است. - بیشتر بخوانید: مقررات مالیاتی صرف (کسر) سهام خزانه موضوع بند (ب) ماده 28 قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای مالی 1394، مواد 105 و 143 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1405/03/11
