قانون مالیاتهای مستقیم 1366
ماده 113
ماده 136 ـ اصلاح 1394/04/31 ـ وجوه پرداختی بابت انواع بیمه های عمر و زندگی از طرف موسسات بیمه که بـه موجب قراردادهای منعقده بیمه عاید ذینفع می شود از پرداخت مالیات معاف است. ماده 137 – اصلاح 1380 و 1394/04/31 ـ هزینه های درمانی پرداختی هر مؤدی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و پدر و مادر و برادر و خواهر تحت تکفل در یک سال مالیاتی بـه شرط این که اگر دریافت کننده موسسه درمانی یا پزشک مقیم ایران باشد دریافت وجه را گواهی نماید و چنانچه بـه تایید وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی بـه علت فقدان امکانات لازم، معالجه در خارج از ایران صورت گرفته است، پرداخت هزینه مزبور بـه گواهی مقامات رسمی دولت جمهوری اسلامی ایران در کشور محل معالجه با وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی رسیده باشد، همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی بـه موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه های عمر و زندگی و بیمه های درمانی از درآمد مشمول مالیات مؤدی کسر می گردد. در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینه های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده دار است می باشد. بیشتر بخوانید: بخشنامه کسر هزینه ها و انواع بیمه های عمر و زندگی و درمانی از درآمد مشمول مالیات مصوب 1398/05/14 ماده 138 – اصلاح 1380 و منسوخ 1394/02/01 و 1403/02/10 ـ آن قسمت از سود ابرازی شرکت های تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحدهای موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحدهای جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف گردد از شصت و پنج درصد (65٪) مالیات متعلق موضوع ماده (105) این قانون معاف خواهد بود مشروط بر اینکه قبلا اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید در قالب طرح سرمایه گذاری معین از وزارتخانه ذی ربط تحصیل شده باشد. در صورتی که هزینه اجرای طرح یا طرح های یادشده در هر سال مازاد بر سود ابرازی همان سال باشد و یا از هزینه طرح سرمایه گذاری کمتر باشد شرکت می تواند از معافیت مذکور در محاسبه مالیات سود ابرازی سالهای بعد حداکثر بـه مدت سه سال و بـه میزان مازاد مذکور و یا باقیمانده هزینه اجرای کامل طرح بهره مند شود. بیشتر بخوانید: بخشنامه در خصوص رفع ابهام در مورد مواد 53 و 81 و 103 و 138 مکرر، شروط مقرر در بند (ت) ماده 132 و تبصره یک ماده 146 مکرر، استهلاک زیان سنواتی بند 12 ماده 148، کتمان درآمد موضوع مواد 156 و 227، ماده 238، جریمه ماده 272، تخفیفات فروش قانون مالیات های مستقیم سال 1366 ـ مصوب 1398/03/21 تبصره 1 – منسوخ 1394/02/01 ـ در صورتی که شرکت، قبل از تکمیل، اجرای طرح را متوقف نماید یا ظرف یک سال پس از مهلت تعیین شده در طرح سرمایه گذاری، آنرا بـه بهره برداری نرساند، یا ظرف پنج سال پس از شروع بهره برداری آنرا تعطیل، منحل یا منتقل نماید معادل معافیت های مالیاتی منظور شده در این ماده برای اجرای طرح و جرائم متعلقه موضوع ماده (190) این قانون از شرکت وصول خواهد شد. تبصره 2 ـ منسوخ 1394/02/01 ـ در صورت تخلف از شرایط مقرر مالیات متعلق بـه اضافه بیست درصد آن بـه عنوان جریمه از شرکت وصول خواهد شد. ولی در صورتی که هزینه انجام شده برای مصارف فوق از هفتاد درصد ذخیره کمتر نباشد، نسبت بـه مابه التفاوت مالیات متعلق وصول و از مطالبه جریمه صرف نظر خواهد شد. تبصره 2 ـ منسوخ 1394/02/01 ـ واحدهای صنعتی جدید که با استفاده از معافیت های مندرج در این ماده تاسیس می شوند نمی توانند از معافیت های مالیاتی موضوع ماده 132 این قانون استفاده نمایند. تبصره 3 ـ منسوخ 1394/02/01 ـ کارخانه های واقع در محدوده آب ریز تهران که تعداد کارکنان آنها کمتر از پنجاه نفر نباشند در صورتی که تاسیسات خود را کلا بـه خارج از شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز تهران انتقال دهند، بر اساس ضوابطی که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی و وزارت ذیربط حسب مورد برقرار می شود تا ده سال از تاریخ بهره برداری در محل جدید از پرداخت مالیات بر درآمد ناشی از فعالیت صنعتی مربوط معاف خواهند بود. کارخانه های واقع در شعاع یکصد و بیست کیلومتری تهران و حوزه استحفاظی شهرهای بزرگ (مشهد، تبریز، اهواز، اراک، شیراز و اصفهان) که تاسیسات خود را کلا بـه شهرک های صنعتی مصوب انتقال دهند، از تاریخ بهره برداری در محل جدید از نصف مدت معافیت مالیاتی موضوع این تبصره برخوردار خواهند شد تبصره 4 ـ منسوخ 1394/02/01 ـ از نظر این قانون محدوده آب ریز تهران شمال منطقه آب ریز غربی رودخانه حبله رود گرمسار و منطقه آب ریز شرقی رودخانه زیاران و کلیه مناطق رودخانه های دماوند، جاجرود، دارآباد، دربند، اوین، فرحزاد، کن، کرج و کردان بوده و حدود آن عبارت است از: شمالا ـ خط الراس کوه های البرز که آب آن بـه رشته کویر مرکزی جاری می شود. شرقا ـ ساحل غربی رودخانه حبله رود گرمسار. غربا ـ ساحل شرقی رودخانه زیاران. جنوبا ـ خطوط ممتد از غرب بـه شرق، از محل تقاطع رودخانه زیاران با رودخانه شوره تا خط القعر دریاچه نمک بـه سمت غرب تا محل تقاطع با مسیر حبله رود گرمسار. قانون استفساریه موضوع بند الف ماده 138 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1372/06/10 موضوع استفساریه: آیا ذخیره بازسازی واحدهای صنعتی و معدنی موضوع بند « الف» ماده 138 قانون مالیات های مستقیم با ملحوظ داشتن مدتهای مندرج در تبصره یک ماده فوق الاشعار، مشمول معافیت مالیاتی بند « الف» موصوف می گردد یا خیر؟ بیشتر بخوانید: مجموعه مقررات مرتبط با قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی) نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیاتی نظریه مجلس: ماده واحده ـ ذخیره بازسازی واحدهای صنعتی و معدنی موضوع بند الف ماده 138 قانون مالیات های مستقیم با ملحوظ داشتن مدتهای مندرج در تبصره یک ماده فوق الاشعار، مشمول معافیت بند «الف» موصوف نمی گردد. قانون استفساریه فوق مشتمل بر ماده واحده در جلسه علنی روز چهار شنبه مورخ دهم شهریور ماه یک هزار و سیصد و هفتاد و دو مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1372/06/21 بـه تایید شورای نگهبان رسیده است. رییس مجلس شورای اسلامی ـ علی اکبر ناطق نوری ماده 138 مکرر ـ الحاق 1394/02/0 و اصلاح به موجب ماده 8 قانون تامین مالی تولید و زیرساختها مصوب 1402/12/22 ـ اشخاصی که آورده نقدی برای تأمین مالی پروژه ـ طرح و سرمایه در گردش بنگاههای تولیدی را در قالب عقود مشارکتی فراهم نمایند و همچنین شرکتهایی کـه بـه منظور اجرای طرحهای تولیدی و زیربنایی در بخشهای دولتی یا عمومی غیردولتی نظیر شرکتهای موضوع قانون احداث پروژه های عمرانی بخش راه و ترابری از طریق مشارکت بانکها و سایر منابع مالی و پولی کشور مصوب 1366/8/24 با اصلاحات و الحاقات بعدی تأسیس می شوند و همچنین شرکتهایی کـه بـه منظور اجرای طرحهای تولیدی و زیربنایی در بخشهای دولتی یا عمومی غیردولتی نظیر شرکتهای موضوع قانون احداث پروژه های عمرانی بخش راه و ترابری از طریق مشارکت بانکها و سایر منابع مالی و پولی کشور مصوب 1366/8/24 با اصلاحات و الحاقات بعدی تأسیس می شوند. معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار از پرداخت مالیات بر درآمد معاف می شوند و برای پرداخت کننده سود، معادل سود پرداختی مذکور بـه عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می شود. تبصره 1 ـ الحاق 1394/02/01 ـ استفاده کننده از معافیت موضوع این ماده تا دو سال نمی تواند آورده نقدی را از بنگاه تولیدی خارج کند. در صورت کاهش آورده نقدی، بـه میزان ارزش روز معافیت استفاده شده، مالیات سال خروج آورده نقدی، اضافه می شود. تبصره 2 ـ الحاق 1394/02/01 ـ تشخیص تحقق بـه کارگیری آورده نقدی برای تأمین مالی پروژه ـ طرح یا سرمایه در گردش با اداره امور مالیاتی حوزه مربوط است.
