قانون مالیاتهای مستقیم 1366
ماده 47
الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ عایدی سرمایه حاصل از انتقال دارایی های موضوع ماده (46) این قانون، در موارد زیر مشمول مالیات نمی شود:
الف ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ انتقال ملک مسکونی متعلق به «شخص غیرتجاری بالای هجده سال» در صورتی که:
1ـ دوره تملک آن بیش از دو سال باشد.
2ـ شخص فوق مالک ملک مسکونی دیگری نباشد.
تبصره 1 ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ عایدی سرمایه حاصل از انتقال ملک مسکونی متعلق به «سرپرست خانوار» در صورتی که دوره تملک آن بیش از دو سال باشد و شخص فوق صرفاً یک ملک مسکونی دیگر داشته باشد، مشمول مالیات نمی شود. در خصوص سرپرست خانوار، شرط دوره تملک بیش از دو سال، در هر پنج سال، یک بار در نظر گرفته نمی شود.
تبصره 2 ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ در صورتی که اشخاص موضوع این بند نسبت به خرید ملک مسکونی جدید اقدام نمایند و حداکثر ظرف یک سال از زمان خرید آن، نسبت به انتقال ملک مسکونی اولیه دارای شرایط این بند (با رعایت تبصره (1) این بند) اقدام کنند، انتقال ملک مسکونی اولیه مشمول مالیات نمی شود.
تبصره 3 ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ مجموع کل درآمد اجاره املاک با کاربری مسکونی متعلق به اشخاص غیرتجاری، در طول دوره تملک بر اساس ارزش اجاری موضوع ماده (54) این قانون، مشروط به صدور صورتحساب الکترونیکی اجاره، از عایدی سرمایه همان دارایی کسر می شود. تخفیف مذکور تا سقف پنجاه درصد (50 %) عایدی سرمایه همان دارایی قابل اعمال است. اعمال این تخفیف پس از اعمال حکم موضوع تبصره (2) ماده (49) این قانون لحاظ خواهد شد.
تبصره 4 ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ اشخاصی که مالک بخشی از یک یا چند ملک مسکونی هستند، مجموع سهم (دانگ) مالکیت املاک مسکونی تا سقف یک ملک مسکونی کامل با رعایت تبصره (1) این ماده، مشمول معافیت موضوع این بند می شوند و عایدی سرمایه حاصل از انتقال مازاد مالکیت مذکور، مشمول مالیات موضوع این فصل می باشد.
ب ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ انتقال خودروی سواری دارای شماره انتظامی (پلاک) شخصی متعلق به «شخص غیرتجاری بالای هجده سال» در صورتی که:
1ـ دوره تملک آن بیش از یک سال باشد؛
2ـ شخص فوق، مالک تمام یا بخشی از خودروی سواری دارای شماره انتظامی شخصی دیگری نباشد.
تبصره 1 ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ عایدی سرمایه حاصل از انتقال خودروی سواری دارای شماره انتظامی شخصی متعلق به «سرپرست خانوار» در صورتی که دوره تملک آن بیش از یک سال باشد و شخص فوق صرفاً یک خودروی سواری دارای شماره انتظامی شخصی دیگر داشته باشد، مشمول مالیات نمی شود. در خصوص سرپرست خانوار، شرط دوره تملک بیش از یک سال، در هر پنج سال، یک بار در نظر گرفته نمی شود.
تبصره 2 ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ در صورتی که اشخاص موضوع این بند نسبت به خرید خودروی سواری دارای شماره انتظامی شخصی جدید اقدام نمایند و حداکثر ظرف شش ماه از زمان خرید آن، نسبت به انتقال خودروی سواری اولیه دارای شرایط این بند (با رعایت تبصره (1)) اقدام کنند، خودروی سواری اولیه مشمول مالیات نمی شود.
ج ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ انتقال قهری
د ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ انتقال املاک موضوع ماده (68) و ماده (70) این قانون
ه ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ)ـ ـ انتقال دارایی های موضوع بندهای (1) و (2) ماده (46) این قانون که پیش از استقرار بستر اجرائی تملک شده اند ، تا سه سال پس از استقرار بستر اجرائی
و ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ انتقال «کلیه اراضی با کاربری کشاورزی اعم از باغ ها و زمین های زراعی و اراضی فاقد کاربری» با دوره تملک بالای سه سال
تبصره ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ اراضی داخل محدوده شهر و باغ ویلاها مشمول معافیت این بند نمی باشند.
ز ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ انتقال دارایی های موضوع ماده (46) این قانون به صورت بلاعوض نظیر هدیه و وقف
تبصره ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ شرط برخورداری از معافیت این بند، درج بلاعوض بودن در صورتحساب الکترونیکی مربوط است.
ح ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ انتقال ارز حاصل از روش های مجاز ورود ارز به کشور به تأیید بانک مرکزی مشروط به رعایت قوانین و مقررات مربوط
تبصره ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ آییننامه اجرائی این ماده حداکثر شش ماه از لازم الاجرا شدن این ماده، توسط سازمان تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد.
