قانون مالیاتهای مستقیم 1366

منسوخ 1380 ـ اشخاص حقیقی که در یک سال مالیاتی مختلف بـه جمع درآمد مشمول مالیات خود از یک یا چند منبع از منابع باب سوم این قانون کمتر از نرخ های مقرر در ماده 131 این قانون مالیات پرداخت نموده و یا بیش از یک بار از معافیت موضوع مواد 84 و 101 این قانون استفاده کرده باشند مکلفند یک اظهارنامه تکمیلی حاوی جمع کل درآمدهای مشمول مالیات مذکور در این ماده را بـه تفکیک هر یک از منابع و محل تحصیل تنظیم و تا آخر تیر ماه سال بعد بـه حوزه مالیاتی محل سکونت خود تسلیم و نسبت بـه مجموع درآمد خود مالیات متعلق را با رعایت معافیت مقرر در مواد 84 و101 این قانون طبق نرخهای مذکور در ماده 131 این قانون محاسبه و پس از کسر وجوهی که بـه عنوان مالیات بر درآمد منابع درآمدهای مذکور در اظهارنامه نقدا یا از طریق ابطال تمبر پرداخت کرده اند یا بـه موجب قانون وسیله اشخاصی دیگر از درآمد آنان کسر شده است تادیه نمایند. در مواردی که گیرندگان حقوق درآمدهای دیگری داشته باشند که مشمول معافیت موضوع ماده 101 این قانون باشد در احتساب مالیات جمع درآمد در درجه اول معافیت از منبع حقوقی مواد 84 و 101 این قانون داشته باشد فقط از یک معافیت استفاده می کند و اگر درآمد حقوق سالانه کمتر از معافیت مقرر بوده و مؤدی درآمد مشاغل یا کشاورزی هم داشته باشد در محاسبه مالیات بر جمع درآمد مابه التفاوت آن تا میزان معافیت مزبور از درآمد مشاغل یا کشاورزی حسب مورد احتساب خواهد شد.

تبصره 1 ـ منسوخ 1380 ـ هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران که درآمدی در خارج از کشور تحصیل کرده باشد مکلف است در صورت داشتن درآمد دیگر مشمول مالیات، ضمن اظهارنامه تکمیلی و در غیر این صورت طی اظهارنامه جداگانه و تا آخر تیر ماه سال بعد بـه حوزه مالیاتی محل سکونت خود اعلام و مالیات متعلق را طبق نرخ مقرر در ماده 131 این قانون پرداخت نماید. درآمد مشمول مالیات تحصیل شده در خارج از کشور عبارت است از درآمد خالصی که عاید وی شده است.

تبصره 2 ـ منسوخ 1380 ـ در صورتی که مؤدی محل سکونتی در ایران نداشته باشد محل تسلیم اظهارنامه تکمیلی حوزه مالیاتی مربوط در تهران خواهد بود.

اصلاح 1380 ـ بدهی های گذشته موضوع مواد (3) تا (16) و تبصره (3) ماده 59، ماده (129) قانون مالیات های مستقیم 1366 و اصلاح یه های بعدی آن قابل مطالبه و وصول نخواهد بود.

تبصره – الحاق 1380 و اصلاح 1394/04/31 و اصلاح 1404/09/12ـ وزارت امور اقتصادی و دارایی می تواند بدهی مالیات هایی کـه سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آنها حسب مورد قبل از سال 1381 باشد را تا سقف هشتاد میلیون ریال برای هر مؤدی در نقاطی کـه مقتضی بداند کلاً یا جزئاً مورد بخشودگی قرار دهد.

اصلاح 1380 و 1394/04/31 و 1404/09/12 ـ نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی بـه استثنای مواردی کـه طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد بـه شرح زیر است:

1ـ تا میزان چهارمیلیارد ریال درآمد مشمول مالیات سالانه بـه نرخ پانزده درصد

2ـ نسبت بـه مازاد چهارمیلیارد ریال تا میزان هشت میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات سالانه بـه نرخ بیست درصد

3ـ نسبت بـه مازاد هشت میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات سالانه بـه نرخ بیست و پنج درصد

تبصره ـ الحاق 1394/04/31 ـ بـه ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت بـه درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته می شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.