قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400
ماده 17
مؤدیان مکلفند مالیات و عوارض فروش موضوع این قانون را از خریدار یا کارفرما وصول کنند و پس از کسر مالیات و عوارض پرداختی، مطابق مقررات بـه حساب سازمان واریز نمایند.
تبصره 1 ـ سازمان می تواند تمام یا برخی از مؤدیان مشمول این قانون یا مشتریان آنها را مکلف کند مالیات و عوارض متعلقه را همزمان با صدور صورت حساب بـه حساب سازمان واریز نمایند. آیین نامه اجرایی این تبصره، مشتمل بر فهرست مؤدیانی کـه مشمول این حکم می شوند و نحوه پرداخت مالیات و عوارض متعلقه با پیشنهاد سازمان، بـه تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. مالیات و عوارضی کـه بـه این ترتیب بـه سازمان پرداخت می شود، بـه حساب بستانکاری فروشنده منظور می شود و برای خریدار، در صورتی کـه مصرف کننده نهائی نباشد، اعتبار مالیاتی بـه حساب می آید.
تبصره 2 ـ گمرک جمهوری اسلامی ایران مکلف است مالیات و عوارض کالاهای وارداتی را در زمان ترخیص قطعی و مالیات و عوارض کالاهای متروکه را قبل از ترخیص نهائی وصول و بـه صورت برخط بـه حساب سازمان واریز کند. گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف است ضمن درج اطلاعات پرداخت در پروانه های گمرکی و یا فرم های مربوط، امکان دسترسی برخط سازمان بـه پایگاه های اطلاعاتی ذی ربط را فراهم نماید. گمرک مکلف است در “ورود موقت” و “ورود موقت برای پردازش”، تضمینات لازم را بر اساس مقررات تبصره ماده 53 قانون امور گمرکی اخذ کند.
تبصره 3 ـ وارد کنندگان کالا از مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی بـه سرزمین اصلی مکلفند کالاهای مزبور را بـه گمرک اظهار نمایند. گمرک موظف است از قسمتی از کالاهای اظهار شده کـه بـه موجب بند “ب” ماده 65 قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور مصوب 1391/51/10، “تولید داخل” محسوب می شود، فقط مالیات و عوارض، و از قسمت باقی مانده کـه “کالای وارداتی” محسوب می شود، مالیات و عوارض و حقوق ورودی را دریافت و مالیات و عوارض آن را بـه حساب سازمان واریز کند.
تبصره 4 ـ وارد کنندگان خدمت مکلفند با رعایت تبصره 3 ماده 10 این قانون، مالیات و عوارض متعلقه را محاسبه و طبق مقررات این قانون پرداخت نمایند. چنانچه محل ارائه خدمت و مصرف آن در خارج از کشور باشد، مشمول این حکم نمی باشند.
تبصره 5 ـ مالیات و عوارض آب، برق و گاز با توجه بـه مالیات و عوارض مندرج در صورت حساب (قبوض) مصرف کنندگان و همچنین نفت تولیدی (نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام) و فرآورده های تولیدی و وارداتی، فقط یک بار در زمان فروش (صدور صورت حساب)، در انتهای زنجیره تولید و توزیع آنها توسط شرکت های تابعه وزارت نفت (بابت پنج فرآورده اصلی و سوخت هوایی) و یا شرکت های پالایش نفت (بابت سایر فرآورده ها) و شرکت های گاز استانی و شرکت های تابع ذی ربط وزارت نیرو و شرکت های توزیع برق، آب و فاضلاب شهری و روستایی استانی بر مبنای قیمت فروش مصوب داخلی محاسبه، ثبت و وصول و پس از کسر اعتبارات مالیات و عوارض زنجیره مذکور بـه حساب سازمان نزد خزانه داری کل کشور واریز می شود. آیین نامه اجرایی این تبصره در خصوص نحوه ثبت مالیات و عوارض در دفاتر یا سامانه مؤدیان تعیین شرکت های فعال در زنجیره قبل از انتهای زنجیره توزیع و فروش، نحوه انتقال اعتبارات مالیات و عوارض بـه انتهای زنجیره، رسیدگی، مطالبه، تهاتر، استرداد، وصول و واریز بـه حساب تعیین شده سازمان ظرف شش ماه پس از تصویب این قانون با پیشنهاد مشترک سازمان، شرکت ملی نفت ایران و توانیر بـه تصویب وزیران امور اقتصادی و دارایی، نفت و نیرو می رسد.
