آیین نامه ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21

آیین نامه موضوع ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان با موضوع حد مجاز فروش مودیان مشتمل بر شش ماده مصوب 1399/03/24 سازمان امور مالیاتی

 

شناسنامه آیین نامه ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان:

شماره ابلاغ: 200/99/31

تاریخ ابلاغ: 1399/03/24

مرجع تصویب: سازمان امور مالیاتی

تاریخ تصویب: 1399/03/24

 

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات کسب و کار

مجموعه مقررات مرتبط با قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی

آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی 

آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیات

 

مقررات مرجع آیین نامه ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان:

ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان ـ اصلاح 1402 08/23 ـ جمع صورتحساب های الکترونیکی صادره توسط هر مؤدی در هر دوره مالیاتی نمی تواند بیشتر از پنج برابر فروش اظهارشده وی در دوره مشابه سال قبل، کـه مالیات آن بـه سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است در صورتی کـه فروش اظهارشده مؤدی در دوره مشابه سال قبل کـه مالیات آن بـه سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است کمتر از معافیت سالانه موضوع ماده (101) قانون مالیات های مستقیم باشد، پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده اخیرالذکر ملاک عمل خواهد بود، باشد. جمع صورتحساب های الکترونیکی صادر شده در هر دوره مالیاتی برای واحدهای جدیدالتأسیس یا واحدهای فاقد سابقه مالیاتی نمی تواند بیش از پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده (101) قانون مالیات های مستقیم باشد. صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز مقرر در این ماده برای کلیه مؤدیان منوط بـه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این صورت بـه صورتحساب الکترونیکی صادر شده اعتبار مالیاتی تعلق نمی گیرد. آیین نامه اجرائی این ماده ظرف مدت شش ماه از لازم الاجراء شدن این قانون توسط سازمان تهیه می شود و بـه تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. آیین نامه مذکور باید بـه گونه ای تنظیم شود کـه راه اندازی کسب و کارهای جدید و فعالیت بنگاههای اقتصادی با مشکل مواجه نشده و در عین حال، مانع شکل گیری مؤدیان صوری در نظام مالیاتی کشور شود.

 

متن آیین نامه ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان:

 

فصل اول - تعاریف

 

ماده 1) معانی واژه ها و اصطلاحات بکار رفته در این دستورالعمل بـه شرح ذیل می باشد:

الف – سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ب – قانون: قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21 مجلس شورای اسلامی.

پ – دوره مالیاتی: دوره مالیاتی مطابق موضوع بند (پ) ماده 5 قانون و ماده 10 قانون مالیات بر ارزش افزوده.

ت – جمع صورتحساب: جمع مبالغ کلیه صورتحسابهای الکترونیکی بابت کالا و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده کـه در یک دوره مالیاتی توسط مودی صادر شده است. طبق بند (چ) ماده 1 قانون.

ث – واحد جدیدالتاسیس: مودی مالیاتی کـه پس از مهلت موضوع ماده 3 قانون، شروع بـه فعالیت و کسب و کار می نماید.

ج – واحد فاقد سابقه مالیاتی: مودی مالیاتی کـه مشمول واحد جدیدالتاسیس نبوده و برای دوره مشابه سال قبل در نظام مالیاتی کشور دارای سابقه مالیاتی نمی باشد.

چ – مالیات: با توجه بـه ماده 2 قانون مالیات بر ارزش افزوده شامل مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده بـه استثناء موارد مندرج در فصول هشتم و نهم و عوارض آلایندگی موضوع تبصره 1 ماده 38 قانون مالیات بر ارزش افزوده، خواهد بود.

ح – حد مجاز فروش: حداکثر سقف مجاز فروش کالا و ارایه خدمت مشمول مالیات بر ارزش افزوده در یک دوره مالیاتی کـه مودی مکلف بـه فروش آن از طریق صدور صورتحساب الکترونیکی می باشد.

خ – فروش اظهار شده: مبلغ فروش کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده کـه مودی در یک دوره مالیاتی بـه یکی از طرق ذیل بـه سازمان اعلام می نماید:

- تسلیم اظهارنامه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده.

- صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان.

د – مرکز: مرکز تنظیم مقررات موضوع ماده 27 قانون.

 

فصل دوم: محاسبه حد مجاز فروش

 

ماده 2) حد مجاز فروش مودیان بـه صورت زیر تعیین می گردد:

الف – برای واحدهای جدیدالتاسیس و فاقد سابقه، حد مجاز فروش بـه میزان سه برابر معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم همان سال برای یک دوره مالیاتی می باشد.

ب – برای سایر مودیان کـه بعنوان کسب و کار جدیدالتاسیس و فاقد سابقه محسوب نمی شوند حد مجاز فروش معادل است با سه برابر فروش اظهاری دوره مشابه سال قبل کـه مالیات آن بـه سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت آن داده شده است.

تبصره - در صورتی کـه مالیات دوره مشابه سال قبل بـه طور کامل پرداخت نشود بـه نسبت آن میزان از مالیات پرداخت شده، سه برابر حد مجاز فروش برای مودیان موضوع بند (ب) تعیین می گردد.

 

ماده 3) سازمان موظف است، بـه منظور آگاهی مودی از حد مجاز فروش تعیین شده موضوع ماده 2 این آیین نامه برای هر دوره مالیاتی ایشان، تمهیدات لازم را در کارپوشه اختصاصی مودی فراهم نماید.

 

ماده 4) مودی بـه منظور افزایش حد مجاز فروش می بایست بـه یکی از روش های زیر از طریق کارپوشه خود اقدام نماید:

الف – پرداخت مالیات میزان افزایش حد مجاز مورد درخواست.

ب – ارایه تضامین کافی از قبیل سپرده بانکی، ضمانت بانکی یا وثیقه ملکی بـه میزان مازاد حد مجاز فروش درخواستی پس از تایید درخواست توسط اداره امور مالیاتی مربوطه.

تبصره 1 – در صورتی کـه مودی بعلت عدم پرداخت کل مالیات بر ارزش افروده از حداکثر حد مجاز فروش موضوع بند (ب) ماده 2 این آیین نامه استفاده نکرده باشد با پرداخت یا ترتیب پرداخت مانده بدهی مالیات دوره مشابه سال قبل، می تواند از حد مجاز فروش مذکور استفاده نماید.

تبصره 2 – سازمان موظف است بـه محض پرداخت مالیات جهت افزایش حد مجاز فروش یا ارایه تضامین کافی بـه نسبت مالیات پرداخت شده با تضمین داده شده، حد مجاز فروش مودی را افزایش دهد.

تبصره 3 – افزایش حد مجاز فروش پس از اتمام هر دوره امکان پذیر نمی باشد.

 

ماده 5) افزایش حد مجاز از طریق کارپوشه مودیان بـه صورت برخط در حافظه یا حافظه های مالیاتی مودی و یا دریافت کد تخصیصی افزایش حد مجاز، جهت اعمال در حافظه مالیاتی حسب مقررات اعلامی توسط مرکز امکان پذیر می باشد.

 

ماده 6) اگر جمع مبالغ فروش کالا و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب جدید و صورتحسابهای الکترونیکی قبلی در همان دوره مالیاتی بیش از حد مجاز فروش باشد، مالیات بر ارزش افزوده مبلغ فروش کالا و خدمات مازاد بر حد مجاز فروش در صورتحساب درج نشده و برای خریدار این مبلغ اعتبار محسوب نمی شود، لیکن فروشنده ملزم بـه پرداخت کل مالیات بر ارزش افزوده متعلقه بـه صورتحساب الکترونیکی می باشد.

 

ماده 7) جهت بهره مندی خریدار از اعتبار مالیاتی صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده 6 این آیین نامه، فروشنده مکلف است حد مجاز فروش خود را متناسب با میزان فروش کالا و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب افزایش داده و سپس صورتحساب الکترونیکی اصلاحی مربوطه را بر اساس مقررات اعلامی توسط مرکز حداکثر تا پایان همان دوره مالیاتی، صادر نماید.

فرهاد دژپسند